Публикации, страница 39

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ, «акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить».   Одним из принципов налогового права является принцип правовой определенности налоговых норм, нарушение которого будет означать, что налоговые отношения нельзя будет считать урегулированными надлежащим образом. Пробел в правовом регулировании создает трудности в процессе применения налогового законодательства.  Законодательство о налогах и сборах не содержит такого понятия, как аналогия закона, в отличие от гражданского законодательства. Это можно объяснить тем, что налоговое право – это публично-правовая отрасль, поэтому в силу властного характера налоговых отношений императивные начала...

Положения п. 3 ст. 161 НК РФ возлагают на арендаторов государственного и муниципального имущества обязанность исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых продавцу доходов и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации указанного имущества с учетом налога на добавленную стоимость. «Пунктом 3 статьи 24 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. В данном случае арендатор, являясь налоговым агентом, арендуя недвижимое имущество у муниципальных органов власти, исходя из суммы аренды, прописанной в договорам отдельной строкой, обязан был самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы НДС, которую...

В соответствии с пунктом 4 статьи 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в статье 161 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, упомянутыми в статье 161 НК РФ. «Несоблюдение налоговым агентом этого порядка не может освобождать его от исполнения обязанности по перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет, в том числе за счет собственных средств. При этом следует учитывать, что данной обязанности корреспондирует право налогового агента на применение вычета налога на добавленную стоимость в размере уплаченного налога в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 171 Кодекса. Применение положений, регулирующих уплату налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, в толковании,...

В силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.  Исходя из подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика (иностранной организации, физического лица) по уплате налога считается исполненной после удержания налога. При неудержании налога налоговым агентом обязанность по его уплате несет налогоплательщик.  Самостоятельность исполнения налоговой обязанности заключается в совершении налоговым агентом действий по перечислению налогов в бюджет от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О). В п.3 ст.24 НК РФ установлены обязанности...

Конституционный Суд РФ указывал, что положения пунктов 2-4  ст.269 НК РФ следует рассматривать как меру противодействия злоупотреблениям в налоговых правоотношениях, которые не нарушают принцип равенства налогоплательщиков. (Определения КС РФ от 17 июля 2014 г. №1578-О, от 17 июля 2014 г. №1579-О и от 24 марта 2015 г. №695-О) Конституционный Суд РФ также отмечал, что принцип равенства не исключает возможности установления различных правовых условий для различных категорий субъектов права, однако такие различия не могут быть произвольными, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов (Постановление от 27 апреля 2001 г. N 7-П, Определение от 14 декабря 2004 г. N 451-О). В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности в размере, не превышающем предельного размера...

Налоговое законодательство России не знает такого термина как «тонкая (недостаточная) капитализация». Сущность «тонкой (недостаточной) капитализации»  состоит в том, что налогоплательщик   имеет высокий уровень заемной задолженности по отношению к собственному капиталу, что влечет определенные налоговые последствия, которые установлены пунктами 2-4  ст.269 НК РФ.  Считается, что одним из первых государств, установивших ограничения на вычет процентов при помощи правил тонкой капитализации, была Канада, в которой данные правила применяются с 1971 г. Следом за Канадой ограничения по вычету процентов были применены Францией, Австралией, Великобританией и Соединенными Штатами Америки. Налоговое планирование (оптимизация) направлено на выбор наиболее финансово выгодного для...