Публикации, страница 36

Налоговые Адвокаты – Юридические услуги по налогам, страница 36

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Читать подробнее

Признание налоговой обязанности исполненной

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа» - Постановление АС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу N А41-16034/11. Перечисление налогоплательщиком денежных средств в счет уплаты налогов при отсутствии налоговой обязанности не может считаться исполнением налоговой обязанности в надлежащем виде и свидетельствовать о добросовестности. «При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3...

Читать подробнее

Факт списания сумм налогов с расчетного счета

Налоговый кодекс РФ и акты Конституционного Суда РФ не содержат признаков недобросовестности налогоплательщика в данной ситуации. Оценка действия налогоплательщика на предмет добросовестности – это судебное усмотрение в каждом конкретном случае с учетом имеющихся обстоятельств. Так, суд указал, что в обоснование добросовестности налогоплательщика сослался на то факт, что налогоплательщик имеет только один расчетный счет, который был открыт в проблемном банке и использовался для уплаты налогов.  «Недобросовестности действий налогоплательщика по уплате спорных платежей судами двух инстанций не установлено и инспекцией доказательств тому не представлялось. Из материалов дела следует, установлено судами и не оспаривается инспекцией, что на даты списания спорных сумм, общество имело только...

Читать подробнее

Отзыв лицензии у банка и уплата налога

В случае отзыва у банка лицензии выполнение им банковских операций (в том числе ведение банковских счетов, осуществление переводов денежных средств, электронных денежных средств, кассовое обслуживание) невозможно (п. п. 3, 4, 9 ст. 5, ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности").  На практике проблема возникает при перечислении налогов через проблемный банк до момента отзыва лицензии. Несет ли налогоплательщик риск неисполнения налоговой обязанности в случае отзыва лицензии после совершения налогоплательщиком действий, направленных на уплату налогов? Это зависит, в частности, от добросовестности налогоплательщика. Определение ВАС РФ от 14 августа 2013 г. N ВАС-10433/13 «При рассмотрении дела судами установлено, что общество предъявило в акционерный коммерческий банк...

Читать подробнее

Период пребывания на территории РФ

В письме Минфина РФ от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401 отмечено, что НК РФ не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Это означает, что налоговый статус не зависит от наличия гражданства, т.е. гражданин РФ может быть признан нерезидентом, и в то же время лицо без гражданства либо гражданин иного государства может являться резидентом РФ. Между тем, нужно учитывать, что гражданство наряду с постоянным жилищем и центром жизненных интересов может иметь значение для определения налогового статуса в случаях так называемого двойного резидентства, когда оба государства считают, что лицо имеет постоянное местопребывание в каждом из них. Налоговый статус физических лиц определяется на основании фактического времени их нахождения на территории...

Читать подробнее

Определение налогового статуса физического лица

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты ему дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Поэтому для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации на дату фактического получения дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате. На основании положений пункта 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде заработной платы...

Читать подробнее

Статус физического лица как налогового резидента РФ

Статус физического лица как налогового резидента РФ имеет существенное значение для определения размера налоговых обязательств, т.к. налоговые ставки достаточно сильно различаются. Кроме того, нерезиденты не вправе пользоваться некоторыми налоговыми льготами, так нерезиденты не освобождаются от налога на доходы при продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более трех лет (пункта17.1 статьи 217 НК РФ).  Законодательство о налогах и сборах содержит положения, которые позволяют определить налоговый статус физического лица с целью определения налоговой ставки, в соответствии с которой происходит обложения налогом доходов физических лиц. Налогоплательщик – физическое лицо может быть либо резидентом РФ, либо нерезидентом РФ в целях налогообложения. В...

Читать подробнее