Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
О налоговых спорах – взгляд адвоката
В области налоговых правоотношений частот возникают разногласия с налоговой инспекцией относительно правильности расчета и уплаты налогов. Это вполне нормальное явление во взаимоотношениях между государством и гражданами (организациями). Споры в налоговой сфере, как и гражданско-правовые споры, затрагивают имущественную сферу, т.к. налоги – это безвозмездное изъятие части имущества налогоплательщика в пользу государства.
Налоги существуют также долго, как и государственной устройство, налоги и государство представляют собой неразрывные категории, которые не могут существовать обособленно друг от друга. Налоговые платежи формируют государственный бюджет, который является базой для госрасходов, ввиду этого, сбор налогов служит благим целям, т.к. без взимания налогов и сборов государство не сможет нормальной функционировать, в том числе, защищать себя.
Вместе с тем, налоговые платежи должны взиматься по установленным правилам и в соответствии с установленной процедурой, в противном случае, взимание налогов превращается в государственный рэкет. Принудительное взимание налогов без наличия законных оснований и в обход действующих правил является грубым нарушением права частной собственности налогоплательщика, т.к. изъятие части имущества в пользу государства в этой ситуации представляет собой, по сути, конфискацию.
В целях защиты своих прав и интересов налогоплательщики могут использовать предусмотренные законодательством способы защиты, в частности, каждый налогоплательщик вправе обжаловать действия и решения налоговой службы. Разумеется, к сожалению, не каждый налогоплательщик использует данные возможности. Это может быть вызвано самыми различными причинами. Кто-то считает, что бороться с налоговой инспекцией, в принципе, бесполезно, и это, в конечном итоге, может выйти дороже себе.
Нужно отметить, что отстаивать свою правоту в налоговом споре возможно и нельзя сказать, что это дело заведомо выглядит бесперспективным, а также ни в коем случае нет оснований думать, что борьба с налоговыми органами заведомо обречена на провал. Это не так. Как показывает практика, положительный для налогоплательщика исход налогового спора – это вполне реальная перспектива.
Конечно, не стоит обольщаться. В налоговом споре, как и в каждой судебной тяжбе, нужно предварительно оценить позицию налогоплательщика и позицию налогового органа, сильные и слабые стороны, учесть существующую судебную практику по похожим делам, после чего можно сделать выводы о возможном развитии налогового спора и об исходе противостояния.
Важно понимать, что сложно предвидеть перспективы исхода налогового спора с точностью на сто процентов, адвокат не вправе обнадеживать своего доверителя – налогоплательщика положительным судебным решением, риск неблагополучного результата всегда имеется.
До того, чтобы ввязываться в судебную тяжбу с налоговиками налогоплательщику нужно также оценить экономическую выгоду данного действия, т.е. каковы суммы налоговых претензий и какова сумма судебных издержек (госпошлины и размера гонорара адвоката) и какие реалии достижения положительного результата в споре? Иными словами – стоит ли овчинка выделки? Бывает, что дешевле оплатить суммы налоговых требований, хотя, возможно, и незаконных. Поэтому, рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому законодательству в целях принятия решения о пути развития событий. Налоговое законодательство постоянно совершенствуется, изменяются и принимаются новые нормы, вводятся новые принципы налогового права, что устраняет существующие пробелы и неясности в одной стороны, а с другой, порождает новые. В этом состоит развитие, как говорится, нет пределу совершенству.
В налоговых спорах особое значение имеет судебная практика, причем, особенно сильно ее влияние заметно при рассмотрении налоговых споров в арбитражных судах, именно, в арбитражных спорах формируются налоговая практика, т.к. налоговые споры, в основной своей массе, возникают в сфере предпринимательской деятельности, поэтому, и разрешаются арбитражном суде по правилам административного судопроизводства.