Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налогообложении физлиц. со статусом нерезидента
Добрый день,
Прошу ответить на вопрос о возможностях налогообложения физического лица.
Ситуация: студент, гражданин РФ, обучался на протяжении 2,5 лет за рубежом и по окончании обучения вернулся в РФ для работы. За это время он приобрел статус налогового нерезидента, согласно ст. 207 п. 2 НК РФ. Таким образом, согласно ст. 224 п.3 НК РФ данный сотрудник должен платить 30% НДФЛ. Область трудовой деятельности сотрудника - технический персонал (инженер).
Вопрос: Имеются ли какие-либо юридические основания и возможности для налогообложения по ставке 13% (например по ст. 224 п.3 пп. "от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов" или какой-либо другой)?
Спасибо.
С уважением,
Дмитрий Овсянников. Дмитрий
Прошу ответить на вопрос о возможностях налогообложения физического лица.
Ситуация: студент, гражданин РФ, обучался на протяжении 2,5 лет за рубежом и по окончании обучения вернулся в РФ для работы. За это время он приобрел статус налогового нерезидента, согласно ст. 207 п. 2 НК РФ. Таким образом, согласно ст. 224 п.3 НК РФ данный сотрудник должен платить 30% НДФЛ. Область трудовой деятельности сотрудника - технический персонал (инженер).
Вопрос: Имеются ли какие-либо юридические основания и возможности для налогообложения по ставке 13% (например по ст. 224 п.3 пп. "от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов" или какой-либо другой)?
Спасибо.
С уважением,
Дмитрий Овсянников. Дмитрий
Статус налогоплательщика определяется по итогам налогового периода. Эт означает, что если по итогам налогового периода статус налогоплательщика изменится, т.е. налогоплательщик приобретет статус налогового резидента, то это будет основанием для перерасчета налоговых платежей за соответствующий налоговый период.Между тем, нужно учитывать, что в НК РФ нет прямой нормы об обязательном перерасчете налога при изменении статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты налога исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ. (письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-04-05/6-670). В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.В п. 3 ст. 226 НК РФ, указано, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.Таким образом, если по итогам налогового периода сотрудник будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30%, следует пересчитать по ставке 13% как с резидента Российской Федерации.