Вопрос - ответ, страница 6

Добрый день, скажите у меня такой вопрос , земельный налог пересчитали в связи с уменьшением кадастровой стоимости и срок оплаты определили 01.10.2015 и поэтому я не попала под налоговую амнистию. Возможно ли оспорить это решение

Федеральный закон № 436‑ФЗ ("Налоговая амнистия")устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом соответствующего решения, по следующим налогам физических лиц: – транспортный налог; – налог на имущество; – земельный налог. Списывается недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Таким образом, если обязанность по уплате налога фактически возникла до указанной даты, то в независимости от времени перерасчета задолженность подлежит списанию как безнадежная.

заключил контракт на выполнение строительных работ.он с ндс.моя фирма на упрощенке.я нанял подрядчика который работает с ндс.надо ли мне платить ндс и сколько

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Соответственно, не несут обязанностей по уплате НДС, за исключением случаев при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (импорт), при исполнении обязанностей налогового агента и при участии в договоре простого товарищества.

Доказывание убытка

на ком лежит бремя доказывания соблюдение условий учета убытка, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ, в целях налогообложения прибыли? Антон

Порядок учета убытка от деятельности обособленных подразделений  предполагает сравнение деятельности таких подразделений со специализированными организациями, однако их отсутствие на территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика не должно ставить его в неравное положение с иными налогоплательщиками, по месту нахождения которых упомянутые специализированные организации имеются, имея в виду, что в статье 275.1 НК РФ такие случаи не оговорены.

Законодатель, устанавливая особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, должен создавать условия, обеспечивающие возможность ее применения налогоплательщиками в различных ситуациях. При этом устанавливаемые налоговым законодательством требования должны быть выполнимы.

В сфере налоговых правоотношений принцип равного налогового бремени, вытекающий из статей 8 (часть 2), 19 и 57 Конституции Российской Федерации, означает, что не допускается установление дополнительных налоговых ограничений в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер критериев (пункт 2 статьи 3 НК РФ).

Поэтому при отсутствии возможности провести сравнение показателей и отсутствии соответствующих нормативов отказ налогового органа в признании для целей налога на прибыль убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств может быть основан на положениях статьи 252 НК РФ.

При сравнении стоимости услуг, оказываемых дошкольными образовательными учреждениями, налоговому управлению необходимо было исследовать, насколько аналогичны услуги, оказываемые учреждениями общества, тем услугам, которые оказывают муниципальные детские дошкольные учреждения. Названные требования НК РФ нарушены налоговым управлением при сравнительном анализе деятельности Дворца культуры и техники, принадлежащего обществу, с деятельностью Дворца культуры К, поскольку последний по сравнению с первым не оказывал аналогичных услуг.

Налогоплательщик обязан доказать соблюдение условий, установленных статьей 275.1 НК РФ, путем представления документов, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своего права по признанию полученного убытка. Налоговый же орган вправе опровергнуть указанные доказательства, представив данные, свидетельствующие о превышении произведенных налогоплательщиком расходов, несоответствии стоимости реализуемых товаров, работ, услуг аналогичным показателям специализированных организаций в конкретной сфере деятельности.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7841/08 по делу N А60-13433/2007-С6

Пересчет налоговой базы

Должна ли налоговая инспекция уменьшить базу по налогу на прибыль при доначислении иных налогов в ходе выездной проверки? Андрей

Налоговый орган, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений,  в нарушение положений статей 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов налогоплательщика в части, относящейся к объемам сырья, поставленным налогоплательщику во исполнение договора о переработке.

Налоговая инспекция произвела переквалификацию отношений, сложившихся между контрагентами, основанную на оценке исполнения заключенных между ними договоров (договора на переработку и агентского договора) как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода. Осуществив переквалификацию, налоговя инспекция при этом необоснованно не уменьшила размер доначисленных налогов на прибыль и на добавленную стоимость ввиду включения им вознаграждения, полученного по указанным договорам, в расчет налоговой базы по данным налогам. Налоговый орган был обязан  уменьшить налоговую базу.

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 17152/09 по делу N А29-5718/2008

Вексель и налог

Является ли ликвидация организации, которой передан вексель, основанием для включения кредиторской задолженности в доходы векселедателя в целях налога на прибыль? Игорь

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. При этом к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы без вычета расходов. Доходы в целях налогообложения определяются на основании первичных документов, документов налогового учета и иных документов (пункт 1 статьи 248 НК РФ).

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. Согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В соответствии со статьей 419 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.).

Cама по себе ликвидация лица, которому были проданы налогоплательщиком собственные простые векселя, не является основанием полагать, что указанные векселя никогда не будут предъявлены к погашению, поскольку покупатель векселей мог до прекращения деятельности передать эти векселя по индоссаменту любому другому лицу (как юридическому, так и физическому). Собственные простые векселя даже в случае прекращения деятельности первоначального покупателя могут быть предъявлены к погашению  в установленный срок каким-либо иным лицом - законным векселедержателем. Следовательно, спорная задолженность не может рассматриваться как невозможная ко взысканию и не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.01.2016 N Ф06-3739/2015

Исключение кредитора из егрюл

Обязан ли должник включить в доходы для целей налога на прибыль суммы задолженности перед кредитором, который признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ? Анна

В соответствии с положениями п. 18 ст. 250 НК РФ  внереализационными доходами признаются, в том числе, доходы в виде сумм кредиторской задолженности списанной не только в связи с истечением срока исковой давности, но и по другим основаниям. Таковым основанием в рассматриваемом случае является и прекращение юридического лица в связи с исключением его из ЕГРЮЛ в порядке ст. 21.1. Закона N 129-ФЗ "О регистрации юридических лиц". Принимая во внимание тот факт, что исключение кредитора из ЕГРЮЛ повлекло прекращение соответствующих обязательств (ст. 419 Гражданского кодекса Российской Федерации), у налогоплательщика в силу п. 18 ст. 250 НК РФ возникла обязанность отразить спорную кредиторскую задолженность как внереализационный доход.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.11.2014 N Ф09-7688/14

Ликвидация кредитора и налог на прибыль

Признается ли ликвидация кредитора основанием для включения сумм задолженности в доходы должника в целях налога на прибыли? Вероника

Согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам налогоплательщика отнесены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Из анализа норм Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета) и Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32, следует, что налогоплательщик обязан включить кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов в случае истечения срока исковой давности либо при наличии оснований полагать, что сумма задолженности с него не будет взыскана. Пунктом 8 статьи 63 ГК РФ установлено, что с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи о ликвидации юридического лица, это лицо считается прекратившим свое существование.

Ликвидация юридического лица (должника или кредитора) влечет прекращение обязательств, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, на что прямо указано в статье 419 ГК РФ. Следовательно, ликвидация кредитора относится к другим основаниям, при наличии которых сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в силу нормы пункта 18 статьи 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов именно в периоде, когда организация-кредитор исключена из ЕГРЮЛ.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.03.2016 по делу N А13-7490/2015

Налог на прибыль

В каком периоде учитываются в целях налогообложения прибыли внереализационные доходы прошлых лет? Валентина

Гл. 25 НК РФ предусмотрен порядок отражения для целей налогообложения соответствующих сумм доходов в зависимости от видов и особенностей получения доходов. Так, согласно п. 1 ст. 271 НК РФ в целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), за исключением случаев, предусмотренных п. 1 ст. 273 НК РФ. В силу п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда. В соответствии с п. 10 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам также относятся доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Данные доходы подлежат учету в момент возникновения права на такие доходы, но не в момент фактического поступления денежных средств.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.12.2014 по делу N А64-5554/2013