Вопрос - ответ — страница 26

Это нужно рассматривать как нарушение закона.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Согласно статье 5 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

С 1 января 2014 года положениями статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Так, размер подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем упомянутых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя составляет:

- в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, - 1 МРОТ x 26% x 12 мес.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб., - 1 МРОТ x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом введено ограничение по размеру страховых взносов, а именно максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, определяется исходя из 8 МРОТ x 26% x 12 месяцев.

Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующий тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. При этом сумма страховых взносов в ПФР, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Письмо Минтруда России от 13.05.2016 N 17-4/ООГ-774

С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ отменен. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также представления отчетности по ним регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Да. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. Одним из документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

(Письмо Минфина России от 26.07.2016 N 03-04-05/43566)

В п. 7 ст. 346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Таким образом, законодатель четко отвечает на вопрос о возврате на УСН в случае, когда у налогоплательщика отпали законные основания для применения УСН и он теряет право на применение УСН (возврат на УСН осуществляется не ранее чем через год после утраты права на применение УСН).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Пунктами 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что в целях данной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 части второй НК РФ (в ред. данного Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 г.

В данном случае, если срок владения квартиры после дарения составляет 3 года и более, то не возникает обязанности по уплате налога и по подаче налоговой декларации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов по НДС, предъявленному ему при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченному налогоплательщиком при ввозе на территорию Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. А согласно п. 4 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

В общем случае вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупателем товаров является плательщик НДС, то в случае принятия их к учету покупатель при возврате товара поставщику обязан выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. Счет-фактура при этом регистрируется покупателем в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Полученный при возврате товара от покупателя счет-фактура регистрируется продавцом в ч. 2 журнала (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Моментом определения налоговой базы по НДС, в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму НДС, которую они обязаны уплатить в бюджет, на сумму налоговых вычетов. Покупатель, по общему правилу, имеет право принять сумму НДС, предъявленную ему продавцом, к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) при выполнении одного из следующих условий:

- товары (работы, услуги) в дальнейшем будут использоваться налогоплательщиком в операциях, подлежащих в соответствии с гл. 21 НК РФ обложению НДС;

- товары (работы, услуги) приобретаются для дальнейшей перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Покупатель вправе принять НДС к вычету только после принятия соответствующих товаров (работ, услуг) на учет.

Если расчеты между сторонами производятся путем перечисления предварительной оплаты (аванса), продавец также имеет право принять к вычету НДС, исчисленный с сумм таких полученных авансов (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Вычет НДС производится на основании следующих документов:

- выставленных продавцом счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- договора, предусматривающего порядок зачета полученных авансов в счет оплаты отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), переданных имущественных прав (п. 6 ст. 172 НК РФ);

- иных документов (если предоставление таких документов предусмотрено НК РФ).

Счета-фактуры выставляются покупателю продавцом в течение 5 календарных дней с момента отгрузки либо перечисления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).