Вопрос - ответ, страница 9

Нарушение порядка ведения книги покупок (продаж) либо ее отсутствие (непредставление) является ли основанием для отказа в вычете? Илона

Нарушение порядка ведения книги покупок (продаж) либо ее отсутствие (непредставление) не является основанием для отказа в вычете. Налоговое законодательство РФ не содержит положения, согласно которому ведение книги покупок и книги продаж с нарушением установленного порядка является безусловным основанием для отказа в применении вычета. В рассматриваемом случае нарушение порядка ведения книг покупок и продаж никаким образом не привело к необоснованному возмещению сумм НДС из бюджета.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.11.2015 N Ф05-14555/2015

Право на вычет, если контрагент не перечислил НДС в бюджет или перечислил его не полностью? Людмила

В соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О). Контроль за исполнением налогоплательщиками обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возложен на налоговые органы. Нарушение этой обязанности является основанием для применения к ним мер, предусмотренных налоговым законодательством, но не является основанием для отказа в вычете добросовестному налогоплательщику.

Таким образом, неуплата налога передающей стороной не может быть поставлена в вину налогоплательщику. Невосстановление и неуплата передающей стороной в бюджет налога не свидетельствуют о наличии какой-либо налоговой выгоды у налогоплательщика.

Есть ли право на вычет по НДС, если контрагент не был зарегистрирован в ЕГРЮЛ на момент заключения сделки? Елена

Согласно пункту 7 статьи 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством финансов Российской Федерации (данным правом до 01.08.2004 обладало Министерство по налогам и сборам Российской Федерации).

В соответствии с упомянутым Порядком (пункты 2.1.1, 3.1, 3.6.1), утвержденным приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, ИНН присваивается налоговым органом при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации; присвоенный организации ИНН не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации; при изменении места нахождения организации ИНН не изменяется.

Заключая договор поставки, налогоплательщик не удостоверился в правоспособности контрагента и в государственной регистрации в качестве юридического лица. Осуществляя оплату приобретаемых товаров наличными денежными средствами, общество не предприняло указанных мер и на стадии исполнения сделки. Таким образом, общество действовало без должной осмотрительности.

Представленные  документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием для учета расходов и принятия налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 N 10230/10 по делу N А57-22072/2009

Возможно ли принять к вычету раннее восстановленный НДС?. Ирина

Установлено, что спорный товар не был использован в розничной торговле в режиме ЕНВД, а реализован в порядке оптовой торговли по режиму общего налогообложения; к вычету НДС по спорной группе товаров налогоплательщиком был ранее заявлен, впоследствии восстановлен к уплате и уплачен последним, в связи с чем суды пришли к выводу о соблюдении Обществом требований законодательства, предусмотренных для применения налоговых вычетов.

Принимая во внимание, что указанный порядок перемещения товара (оптовая торговля - розничная торговля и вновь оптовая торговля) происходил внутри предприятия; отсутствие претензий со стороны налогового органа к ведению Обществом раздельного учета; уплату заявителем входного (восстановленного) НДС в полном объеме, суды правомерно пришли к выводу об отсутствии оснований для применения в рассматриваемом случае положений пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Положения указанной нормы права подлежат применению в случае, если товар, принятый для реализации в деятельности по общей системе налогообложения, был передан для осуществления деятельности, осуществляемой в режиме ЕНВД, и в полном объеме был использован в этой деятельности.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.06.2015 N Ф04-19390/2015

При переходе на упрощенную систему налогообложения по объектам недвижимости восстанавливается ли НДС? Инга

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе, основных средств, для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта, и передачи основных средств правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст.264 НК РФ.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.08.2015 N Ф02-4000/2015

Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при списании товаров с истекшим сроком годности или в связи с недостачей, хищением (кражей) и т.п.? Никита

Ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению в случаях:

1) передачи имущества и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал;

2) использования имущества и имущественных прав для операций по производству товаров (выполнения работа, оказания услуг), реализация которых не облагается налогом на добавленную стоимость, а также при переходе на специальные налоговые режимы (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);

3) принятия к учету товаров (работ, услуг), по которым ранее была произведена предварительная оплата и покупатель (заказчик) воспользовался правом на вычет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);

4) уменьшения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в связи с уменьшением их цены или количества (пп. 4 п. 3 ст. 179 НК РФ);

5) получения субсидий из федерального бюджета на компенсацию затрат на приобретение товаров (работ, услуг) (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Перечень случаев, при которых возможно восстановление принятого ранее к вычету НДС, является закрытым и произвольному расширительному толкованию не подлежит.

Недостача товара, установленная в процессе проведенной налоговым органом инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится.

Сложившейся правоприменительной практикой (постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06) подтверждено, что ст. 170 НК Российской Федерации не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности, а также в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной при инвентаризации.

Таким образом, одного факта выбытия имущества из оборота недостаточно для восстановления НДС, поскольку в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК Российской Федерации принятый ранее к вычету налог требуется восстановить в случае доказанности факта использования этого имущества в операциях, не подлежащих налогообложению.

Восстановление НДС только на том основании, что выбывшее имущество не используется в операциях, облагаемых НДС, не основано на законе.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.02.2016 N Ф10-43/2016