Вопрос - ответ, страница 17

Добрый день, скажите у меня такой вопрос , земельный налог пересчитали в связи с уменьшением кадастровой стоимости и срок оплаты определили 01.10.2015 и поэтому я не попала под налоговую амнистию. Возможно ли оспорить это решение

Федеральный закон № 436‑ФЗ ("Налоговая амнистия")устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом соответствующего решения, по следующим налогам физических лиц: – транспортный налог; – налог на имущество; – земельный налог. Списывается недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Таким образом, если обязанность по уплате налога фактически возникла до указанной даты, то в независимости от времени перерасчета задолженность подлежит списанию как безнадежная.

заключил контракт на выполнение строительных работ.он с ндс.моя фирма на упрощенке.я нанял подрядчика который работает с ндс.надо ли мне платить ндс и сколько

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Соответственно, не несут обязанностей по уплате НДС, за исключением случаев при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (импорт), при исполнении обязанностей налогового агента и при участии в договоре простого товарищества.

Непредставление налогоплательщиком заявления об отказе в освобождении от уплаты ндс

Влечет ли негативные последствия для налогоплательщика непредоставление отказа от использования льготы по освобождению от НДС на основании ст.149 НК РФ?. Валентина

Согласно п.5 ст.149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п.3 ст.149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения. Между тем, налогоплательщик вправе не пользоваться данной льготой, фактически отказавшись от нее - приобретать работы и услуги у своих контрагентов и реализовывать услуги, облагая данные обороты налогом на добавленную стоимость, а выставленные поставщиками счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость оплачивать в полном объеме и относить налог к вычету.

Если доказательств намерения налогоплательщика применить предусмотренную законом льготу, а равно наличия сведений, свидетельствующих о противоправных действиях, направленных на неправомерное использование налоговой выгоды в виде необоснованного изъятия налога из бюджета, не имеется, то все действия налогоплательщика носят законный характер. Отсутствие претензий к счетам-фактурам, реальности операций, принятию на учет указанных работ, услуг, осуществленных подрядчиками, у налогового органа означает, что нет оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Таким образом, непредставление налогоплательщиком заявления об отказе в освобождении от уплаты НДС не влечет невозможность применения вычетов по НДС.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2016 N Ф05-14697/2016

Вычеты

Каким образом учитывать "входной" НДС при приобретении питания для сотрудников организации?. Валерия

Возможность выплаты работникам заработной платы в натуральной форме прямо предусмотрена ст.131 Трудового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.2 ст.211 НК РФ такая форма оплаты труда относится к доходам работников и подлежит обложению НДФЛ. Факт включения дохода в натуральной форме (обеспечение питанием) в состав заработной платы работников общества, а также исчисление и удержание НДФЛ, подтверждается расчетными ведомостями. В соответствии с п.1 ст.211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). В соответствии со ст.255 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в натуральной форме, предусмотренные в том числе трудовыми договорами.

Выполнение работниками трудовой функции и получение за это заработной платы исходя из ст.146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС, ссылка инспекции на п.4 ст.170 НК РФ правомерно признана необоснованной. В силу общего правила, предусмотренного п.2 ст.171 НК РФ, вычетам подлежит предъявленный налогоплательщику НДС при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи таких товаров (работ, услуг). В случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения (не для перепродажи), налоговый вычет не применяется. В таком случае суммы "входного" НДС подлежат отнесению на расходы по налогу на прибыль организаций на п.2 ст.170 НК РФ НК РФ. Таким образом, суммы "входного" НДС по питанию не подлежат вычету.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2016 N Ф05-14751/2016

Реальность операций в целях получения вычетов по ндс

Какие доказательства свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных операций, что исключает право на получение вычетов по НДС?. Анна

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов установлен ст.172 НК РФ, согласно которой налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.171 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов. В силу п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету. Согласно п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и6 ст.169 НК РФ не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В п.1 Постановления ВАС РФ № 53 указано, что представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. П.4 Постановления ВАС РФ №53 также предусмотрено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Если будет установлено, что контрагент в действительности реальные работы по договору не осуществлял, то будет сделан вывод, что им была получена необоснованная налоговая выгода. Если лицо, числящееся руководителем спорного контрагента показало, что не имеет никакого отношения к деятельности данной организации, реальным руководителем не является, документы и договоры, в том числе с обществом не подписывал; спорный контрагент исчислял налоги в минимальном размере, не соответствующем операциям по выпискам банка, денежные средства переводили на счета организаций, имеющих признаки фирм - однодневок; и из анализа выписки по банковскому счету следует неосуществление им реальной хозяйственной деятельности, отсутствие расходов на выплату заработной платы, аренду помещений, а также коммунальных платежей.

Данные доказательства в совокупности свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных операций заявителя с таким контрагентом, что исключает право на получение вычетов по НДС.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2016 N Ф05-15216/2016

Вычет ндс пр выкупе арендованного имущества

Отсутствие счет фактуры - право на вычет утрачено?. Наталья

В момент перехода права собственности на имущество налогоплательщик в силу п.3 ст.170 НК РФ обязан был восстановить всю сумму НДС, ранее принятую к вычету, что им сделано не было, вследствие чего, налоговый орган правомерно начислил НДС в размере заявленных обществом вычетов. Предусмотренные ст.172 НК РФ вычеты по НДС в момент приобретения (перехода права собственности) на имущество общество заявить в период восстановления НДС с ранее заявленных вычетов на авансы было не вправе, поскольку продавец в нарушение ст.168 и 169 НК РФ не выставил в адрес налогоплательщика итоговую счет-фактуру на передачу имущества, с указанием его выкупной цены в момент перехода права собственности и составления акта по форме ОС-1, что в силу ст.172 НК РФ лишает налогоплательщика права на заявление всей суммы НДС к вычету.

Налогоплательщик, применив механизм аренды имущества с выкупом в нарушение положений НК РФ и с целью уклонения от уплаты налога на имущество организаций и единовременного списания затрат на приобретение имущества в расходы в нарушение ст.257, 259 и 374 НК РФ, несет риск неблагоприятных налоговых последствий, в том числе по восстановлению НДС, без права заявить вычет на приобретенное имущество. При этом, налогоплательщик не лишен возможности заявить такие вычеты по НДС после получения от продавца соответствующих счетов-фактур, с учетом соблюдения ограничений, предусмотренных п.2 ст.173 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.09.2016 N Ф05-14509/2016

Требования налогового органа из банковской гарантии

Банком была выдана безотзывная гарантия в целях обеспечения требования бенефициара (налогового органа) по возврату налогоплательщиком в бюджет сумм налога, излишне полученных принципалом (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке в ситуации. У банка отозвана лицензия. Являются ли данные требования налогового органа текущими?. Анастасия

Как разъяснено п.7 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", если банковской гарантией было обеспечено исполнение обязательства, возникшего до дня возбуждения дела о банкротстве должника-принципала, и гарант после этого дня уплатил бенефициару сумму, на которую выдана гарантия, требование гаранта к должнику-принципалу о возмещении указанной суммы не относится к текущим платежам и подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Таким образом, сложившаяся судебная практика исходит из того, что, несмотря на независимую от основного обязательства правовую природу банковской гарантии, для целей применения законодательства о банкротстве и квалификации требований, связанных с выплатами по банковским гарантиям, в качестве текущих либо реестровых правовое значение имеет момент выдачи банковской гарантии, являющейся основанием для последующего предъявления денежного требования, а не срок исполнения обязательства банка-гаранта перед бенефициаром.

Приведенный подход, изложенный в упомянутых разъяснениях Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в равной степени распространяется и на предъявление требований бенефициаром к несостоятельному банку-гаранту. Если сделка по выдаче банковской гарантии, которая юридически закрепила возможность предъявления бенефициаром гаранту требования об исполнения обязательства, вытекающего из гарантии, совершена до дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций, данные требования не могут быть отнесены к текущим требованиям бенефициара к гаранту и, как следствие, не могут иметь приоритета этого требования по отношению к иным реестровым требованиям кредиторов.

Определение Верховного Суда РФ от 24.12.2015 N 305-ЭС15-12239 по делу N А40-76551/2014

Проценты при заявительнгом порядке возмещения ндс

Какая процедура начисления процентов при заявительном порядке возмещения НДС? Налогоплательщик представил уточненная налоговую декларацию с корректировкой к возмещению НДС в большем размере по сравнению с ранее заявленной в заявительном порядке суммой налога. . Евгения

Заявительный порядок возмещения налога согласно п.1 ст.176.1Налогового кодекса представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со ст.88 НК РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки. Реализуя данное право, налогоплательщики, которым п.2 ст.176.1Налогового кодекса предоставлена возможность применения заявительного порядка возмещения налога, подают в налоговый орган соответствующее заявление, в котором принимают на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке суммы, а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном п.17 ст.176.1 НК РФ, в случае, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей ст.176.1 НК РФ

Ст.176.1Налогового кодекса содержит два основания для отмены решения налогового органа о возмещении налога в заявительном порядке: по результатам камеральной налоговой проверки (п.15) и в случае подачи уточненной налоговой декларации (п.24) П.15 ст.176.1 Налогового кодекса установлено, что в случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного п.14 ст.176.1 НК РФ, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

Одновременно с сообщением о принятии решения, указанного в п.15 ст.176.1 НК РФ  налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (включая проценты, предусмотренныеп.10 ст.176.1 НК РФ (в случае их уплаты)), в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке. На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.

Согласноп.24 ст.176.1 НК РФ Налогового кодекса если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии данного решения. Суммы, полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных п.17 ст.176.1 НК РФ, в порядке, предусмотренном п.17-23 ст.176.1 Налогового кодекса.

Порядок начисления процентов и их взыскания, установленныйп.17 ст.176.1 Налогового кодекса, предусматривает, что проценты начисляются только на суммы излишне возмещенного налога и данное обстоятельство устанавливается по итогам проведения камеральной налоговой проверки и принятия решения, указанного в п.15 ст.176.1 НК РФ В случае представления уточненной налоговой декларации (п.24 ст.176.1 Налогового кодекса) налоговым органом также проводится камеральная налоговая проверка в порядке, установленном ст.88 НК РФ, по итогам которой принимается решение о возмещении (отказе в возмещении) налога. Следовательно, предусмотренный п.17 ст.176.1 Налогового кодекса механизм начисления процентов, на который ссылается налоговый орган, не устанавливает основания начисления процентов, минуя процедуру камеральной налоговой проверки.

Отмена решения налогового органа о возмещении налога в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации, и возложении в силу данного обстоятельства на налогоплательщика обязанности по возврату полученного им в заявительном порядке налога в бюджет, само по себе не свидетельствует о противоправности действий налогоплательщика, до окончания камеральной налоговой проверки представленной им уточненной декларации. Только по итогам проверки налоговый орган в решении устанавливает факт наличия или отсутствия излишнего возмещения налогоплательщиком налога и принимает решение о взыскании процентов, начисляемых на сумму излишне возмещенного НДС. Уточненная налоговая декларация представлена обществом с корректировкой к возмещению НДС в большем размере по сравнению с ранее заявленной в заявительном порядке суммой налога. По итогам камеральной налоговой проверки инспекция подтвердила право налогоплательщика на возмещение НДС в полном объеме, включая и сумму налога, представленную к возмещению дополнительно.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации действия налогоплательщика по применению заявительного порядка возмещения налога не носили противоправного характера, не привели к потерям бюджета, что исключало возможность применения к обществу повышенной меры ответственности в виде взыскания процентов

Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2016 N 303-КГ16-657 по делу N А37-424/2015