Вопрос - ответ, страница 14

Добрый день, скажите у меня такой вопрос , земельный налог пересчитали в связи с уменьшением кадастровой стоимости и срок оплаты определили 01.10.2015 и поэтому я не попала под налоговую амнистию. Возможно ли оспорить это решение

Федеральный закон № 436‑ФЗ ("Налоговая амнистия")устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом соответствующего решения, по следующим налогам физических лиц: – транспортный налог; – налог на имущество; – земельный налог. Списывается недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Таким образом, если обязанность по уплате налога фактически возникла до указанной даты, то в независимости от времени перерасчета задолженность подлежит списанию как безнадежная.

заключил контракт на выполнение строительных работ.он с ндс.моя фирма на упрощенке.я нанял подрядчика который работает с ндс.надо ли мне платить ндс и сколько

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Соответственно, не несут обязанностей по уплате НДС, за исключением случаев при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (импорт), при исполнении обязанностей налогового агента и при участии в договоре простого товарищества.

Маркетинговое исследование налогового органа

Может ли маркетинговое исследование быть доказательством в налоговом споре?. Андрей

В результате выездной налоговой проверки установлено, что контрагенты налогоплательщика  имеют признаки фирм - "однодневок", требования инспекции о предоставлении документов оставлены ими без исполнения, их учредители и руководители отрицали финансово-хозяйственных отношения с заявителем. В этой связи инспекция сделала вывод, что вышеназванные организации не имели финансово-хозяйственных отношений с заявителем, операции по реализации товара учтены в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Маркетинговое исследование не является экспертным заключением, получено вне рамок выездной проверки заявителя, не учтено влияние на цену размера партии товара, сортность, страны происхождения, не указано, какие предприятия участвовали в выборке, цены взяты с сайтов, информацию на которых невозможно проверить.

Вывод налогового органа, сделанный в решении о том, что общество из-за продажи товара по заниженным ценам постоянно возмещает значительные суммы НДС, признан несостоятельным, поскольку возмещение налога связано с излишней уплатой сумм НДС вследствие необоснованного увеличения таможенным органом таможенной стоимости. В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом не было получено документов, опровергающих цену реализации товара налогоплательщиком. Налоговым органом не было добыто доказательств, ставящих под сомнение реальность осуществления налогоплательщиком  финансово-хозяйственной деятельности, равно как и доказательств реализации спорного товара не вышеназванным организациям - контрагентам, а иным лицам.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.10.2016 N Ф06-13432/2016

Налоговая база по ндс

Как определяется налоговая база по НДС при реализации внутри России?. Татьяна

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст.154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный ст.1167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ. В силу п.4 ст.166 НК РФ общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, признаваемым объектом обложения этим налогом, момент определения налоговой базы которых относится к данному налоговому периоду.

Согласно правилам подп.1 п.1 ст.167 НК РФ, к которым отсылает п.9 ст.167 НК РФ, в случае, если полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, не собран, налоговая база определяется за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. П.1 ст.174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ.

Обоснование вычета ндс при экспорте

Вправе ли налоговый орган оценивать документы и отношения сторон сделки для предоставления вычета при экспорте?. Анна

В соответствии с пп.1 п.1 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

В одном споре, налогоплательщик для обоснования применения налоговой ставки 0%, представил в налоговый орган договор купли-продажи оборудования, заключенный между заявителем и иностранной компанией, акты приема-передачи оборудования, выписку банка, подтверждающую поступление выручки от реализации указанного оборудования, паспорт сделки, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, железнодорожные накладные. Отказывая в подтверждение применения налоговой ставки 0%, налоговая инспекция ссылалась на то, что в ходе проверки заявителем не представлены доказательства, позволяющие установить собственника товара, реализованного на экспорт.

Между тем, операция по продаже товара имела реальный характер, была совершена с соблюдением норм законодательства, имела место, документально подтверждена, а в отсутствие доказательств обратного предполагается, что налогоплательщик действовал добросовестно, в связи с чем отказ налогового органа в применении ставки НДС 0% по данному основанию неправомерен. Кроме того, право собственности на продаваемый товар у заявителя возникло на основании договора, который также был представлен на проверку в налоговый орган, как и документы, подтверждающие исполнение сторонами своих обязательств (акты приема-передачи, счета фактуры, товарные накладные, выписки из книги продаж, подтверждающих оплату товара).

Налоговая инспекция указывает на наличии схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета при использовании дублирующей цепочки юридических лиц и предоставлении формально составленного пакета документов, в то время как товар был вывезен за пределы РФ непосредственно собственником товара. Данный довод проверялся и отклонен, поскольку не установлено наличие между налогоплательщиком и собственником товара каких-либо отношений, в том числе и расчетных.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.11.2014 N Ф05-12862/2014

Недобросовестность как основание для отказа в вычете

Вправе ли налоговый орган поставить под сомнение добросовестность налогоплательщика при выборе исполнителя и квалифицировать сделку как сделку с фирмой "однодневкой" с целью не предоставления вычета по НДС?. Елена

Налоговый орган обязан доказать недобросовестные действия налогоплательщика. Факт экспорта должен быть подтвержден контрактами, паспортами сделок, грузовыми таможенными декларациями, международными товарно-транспортными накладными, банковскими выписками о поступлении валютной выручки представленными в инспекцию, налогоплательщик обязан представить в инспекцию  надлежащие документы и подтвердить свое право на применение ставки 0 процентов и на заявленные налоговые вычеты.

Доводы налогового органа, что контрагент налогоплательщика обладает признаками недобросовестного налогоплательщика должны быть доказаны. Налоговым органом должно быть опровергнуто, что налогоплательщиком  осуществлялись реальные хозяйственные операции, а  у инспекции есть претензии к первичным документам подтверждающим налоговые вычеты, оформленным в соответствии с требованиями законодательства.

Ессли хозяйственные отношения между обществом и спорным контрагентом длятся более пяти лет и за период сотрудничества контрагент показал себя надежным поставщиком, то утверждения инспекции о том, что данный контрагент имеет в штате недостаточное количество сотрудников, не осуществляет транспортировку и хранение товара не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, такие обстоятельства не являются нарушением налогового законодательства. Торговая наценка, используемая контрагентом налогоплательщика,  также не является основанием для признания необоснованной налоговой выгоды общества, поскольку ст.40 НК РФ в ходе налоговой проверки не применялась. Осуществление деятельности не в зоне региона, где находится исполнительный орган организации также не служит законным основанием признания налоговой выгоды необоснованным. Закон не запрещает осуществлять российским юридическим лицам экономическую деятельность на всей территории Российской Федерации.

При выборе контрагента по хозяйственной сделке, налогоплательщик проявил осмотрительность, истребовав у последнего необходимые документы: Устав, свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации, актуальную выписку сведений о контрагенте из ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие полномочия генерального директора и бухгалтерскую отчетность.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.03.2015 N Ф05-726/2015

Отказ в вычете ндс

Основание для отказа в вычете НДС при экпорте?. Ольга

В соответствии с п.1 ст.172  НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.3,6-8 ст.171 НК РФ. Обязанность по представлению указанных документов, подтверждающих налоговые вычеты одновременно с представлением налоговой декларации по НДС у налогоплательщиков отсутствует, в отличии от их обязанности представить документы перечисленные в ст.165 НК РФ для подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0 процентов.

Ст.172 НК РФ на налогоплательщика не возлагается обязанность по представлению в налоговый орган одновременно с декларацией пакета документов, подтверждающих его право на налоговый вычет, однако такая обязанность у него возникает при направлении ему требования налоговым органом в соответствии со ст.88 НК РФ. Налоговый орган для проверки отраженных в декларации налоговых вычетов вправе направить налогоплательщику на основании  п.8 ст.88 НК РФ и в порядке, установленном  ст.93 НК РФ, требование о представлении документов, на которое налогоплательщик обязан в течение 5 дней представить истребованные документы, в том числе, подтверждающие вычеты. Отсутствие таких документов, несмотря на их истребование налоговым органом на основании п.8 ст.88,  п.1 ст.93 НК РФ, влечет отказ в применении налоговых вычетов, отраженных в декларации, в связи с их недоказанностью.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.06.2015 N Ф05-7336/2015

Ндс при экспорте и неосновательное обогащения

Может ли быть расценен НДС, уплаченный перевозчику в цене товара при экспорте, как неосновательное обогащение, если заказчик не предоставил ему документы, подтверждающие экспорт?. Наталья

Между сторонами  был заключен договор, по условиям которого, исполнитель обязуется за вознаграждение и за счет заказчика выполнять определенные услуги, связанные с организацией перевозки грузов заказчика в собственном или арендованном подвижном составе, а также в подвижном составе третьих лиц по территории РФ, СНГ и Балтии по направлениям и в объемах, указанных в приложениях к договору, а заказчик обязуется принять вагоны и оплатить оказанные услуги и платежи. Во исполнение договора, исполнитель оказал услуги по перевозки грузов.

Обращаясь в арбитражный суд, истец сослался на то, что ответчиком в стоимость оказанных услуг по международным перевозкам необоснованно включен НДС 18%, в связи с чем у него возникло неосновательное обогащение. Руководствуясь положениями ст.164, 165 Налогового кодекса РФ, а также  ст.1102 Гражданского кодекса РФ, судами был сделан обоснованный вывод, что указание в договоре условия о цене товара, включающей ставку НДС 18%, само по себе не является ничтожной частью сделки, поскольку применение в правоотношениях сторон той или иной установленной НК РФ ставки НДС связано с представлением в налоговый орган обосновывающих применение ставки 0% комплекта документов в установленный ст.165 НК РФ срок.

Не предоставление комплекта документов, подтверждающих применение НДС по ставке 0%. Означает, что спорные перечисленные в качестве налога денежные средства получены другой стороной договора на законных основаниях и не могут рассматриваться как неосновательное обогащение. Заказчик не предоставил исполнителю комплект документов, подтверждающих применение НДС по ставке 0%., поэтому, спорные перечисленные в качестве налога денежные средства получены исполнителем  на законных основаниях и не могут рассматриваться как неосновательное обогащение.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.06.2015 N Ф05-7886/2015