Вопрос - ответ — страница 61

Проблема не получении гражданства РФ, а в налоговом статусе налогоплательщика (резидент, нерезидент). В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Соответственно, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами. По общим правилам налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Таким образом, налоговый агент удерживает НДФЛ с налогоплательщика по ставке 30% до того момента, пока не изменился налоговый статус с нерезидента на резидента. После этого доходы облагаются по ставке 13% По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым производится налогообложение его доходов, полученных за данный налоговый период, а при необходимости, возврат излишне удержанного налога.

Нет, квартира находится в собственности более трех лет. Изменение состава собственников не имеет значения. Поскольку право собственности на квартиру принадлежит налогоплательщикам (независимо от изменения состава собственников и вида права собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные ими от продажи квартиры, не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц. (Письмо Минфина России от 05.09.2013 N 03-04-05/36594)

К доходам от источников в Российской Федерации, в частности, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В случае, если деятельность осуществляется на основании гражданско-правовых договоров с физическими лицами, то обязанность по уплате налога возлагается на исполнителя. Декларация предоставляется по итогам налогового периода, налог уплачивается с совокупного дохода по ставке 13%. При формировании налоговой базы налогоплательщик вправе воспользоваться налоговыми вычетами (станадартными, социальными, имуществвенными, установленными ст.218-220 НК РФ), а также учесть расходы, которые были связаны с получением дохода.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды. Согласно пункту 1 статьи 42 Семейного кодекса Российской Федерации брачным договором супруги вправе изменить режим общей собственности (статья 34 Семейного кодекса), установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов. В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (заключения супругами брачного договора), в соответствии с которыми изменяются доли супругов в праве собственности на квартиру или устанавливается режим общей совместной собственности, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру. Таким образом, право на получение вычета в полном объеме за всю квартиру одним из супругов возможно в случае установления режима общей совместной собственности на квартиру. (письмо Минфина РФ от 21 августа 2014 г. N 03-04-05/41802)

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Налоговая декларация заполняется в единственном экземпляре, социальный вычет за обучение и лечение предоставляется, исходя из дохода и в соответствии с правилами, для каждого вычета. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов расходов, за которые положен вычет (обучение и лечение) налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Налогоплательщик, оплативший в налоговом свое лечение лечение, имеет право на получение социального налогового вычета. Также налогоплательщик вправе в данном налоговом периоде получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение. При этом сумма примененного социального налогового вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13 процентов. Перенос остатка неиспользованного социального налогового вычета в одном налоговом периоде на последующие налоговые периоды не предусмотрен. Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.